Question 1

Wird die Forschungszulage ausgezahlt, wenn mein Startup Verluste macht?

Accepted Answer

Ja. Die Forschungszulage wird auf die festgesetzte Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet; ergibt sich dabei ein Überschuss, wird er als Steuererstattung ausgezahlt (§ 10 FZulG). Ausdrücklich gilt: Beträgt die festgesetzte Steuer null Euro, etwa bei einem festgestellten Verlust, führt die Forschungszulage in voller Höhe zu einer Steuererstattung (BMF-Schreiben). Die Förderung hängt also nicht davon ab, ob das Unternehmen Gewinn macht; auch Unternehmen jenseits der Gewinnzone erhalten sie ausgezahlt.

Question 2

Wie und wann wird die Forschungszulage ausgezahlt?

Accepted Answer

Die Forschungszulage wird zunächst in einem Forschungszulagenbescheid festgesetzt, aber nicht sofort ausgezahlt. Sie wird bei der nächsten erstmaligen Festsetzung von Einkommen- oder Körperschaftsteuer vollständig angerechnet; ein verbleibender Überschuss wird erstattet (§ 10 FZulG, BMF-Schreiben). Ihre Höhe folgt dem Fördersatz von 25 %, für KMU 35 %, der Bemessungsgrundlage (§ 4 FZulG). Eine Anrechnung auf Vorauszahlungen ist nicht vorgesehen, das Finanzamt kann laufende Vorauszahlungen auf Antrag aber bis auf null Euro herabsetzen. Zusätzlich ist eine zinslose Verrechnungsstundung fälliger Steuern möglich, wenn eine Erstattung absehbar ist. In der Praxis erfolgt die Auszahlung damit mit der als Nächstes eingereichten Steuererklärung, in der Regel der Körperschaftsteuer; der genaue Zeitpunkt hängt vor allem davon ab, wann das Unternehmen diese einreicht.

Question 3

Wie wird die Forschungszulage auf die Steuer angerechnet?

Accepted Answer

Die festgesetzte Forschungszulage wird auf die zeitlich nachfolgende nächste erstmalige Festsetzung von Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet und mindert so die zu zahlende Steuer; ein danach verbleibender Betrag wird als Erstattung ausgezahlt (§ 10 FZulG, § 36 EStG). Der Veranlagungszeitraum dieser Steuerfestsetzung muss nicht mit dem Wirtschaftsjahr der Forschungszulage übereinstimmen. Verfahrensrechtlich ist die Forschungszulage eine Steuervergütung, auf die die Vorschriften der Abgabenordnung entsprechend anzuwenden sind (§ 12 FZulG).

Question 4

Ist die Forschungszulage steuerfrei oder steuerpflichtig?

Accepted Answer

Die Forschungszulage erhöht den steuerpflichtigen Gewinn nicht. Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften führt sie nicht zu einer Betriebseinnahme und hat keine Auswirkung auf die Gewinnermittlung (Umkehrschluss aus § 12 Nummer 3 EStG). Bei Körperschaften mindert die Anrechnung die Körperschaftsteuer; die damit verbundene bilanzielle Ertragswirkung ist außerbilanziell zu korrigieren (§ 10 Nummer 2 KStG). Im Ergebnis ist die Forschungszulage nicht steuerbar; die genaue Einordnung folgt aber diesen Vorschriften und nicht einer pauschalen Steuerbefreiung (BMF-Schreiben).

Question 5

Ist die Forschungszulage eine De-minimis-Beihilfe?

Accepted Answer

Nein, überwiegend nicht. Die Forschungszulage ist eine Beihilfe im Sinne des Artikels 107 AEUV und nach der Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung (AGVO) ausgestaltet, nicht als De-minimis-Beihilfe (BMF-Schreiben). Nur der auf Eigenleistungen von Einzelunternehmern oder Mitunternehmern entfallende Teil fällt unter die De-minimis-Verordnung; deren Höchstbetrag liegt seit 2024 bei 300.000 Euro je Unternehmen in einem Zeitraum von drei Jahren (Verordnung (EU) 2023/2831). Unabhängig davon sind Unternehmen in Schwierigkeiten im Sinne der AGVO von der Förderung ausgeschlossen.

Question 6

Kann ich die Forschungszulage mit anderen Förderungen kombinieren?

Accepted Answer

Ja, die Forschungszulage lässt sich grundsätzlich mit anderen Förderungen kombinieren, aber derselbe Euro darf nicht doppelt gefördert werden. Aufwendungen, die bereits im Rahmen anderer Förderungen oder staatlicher Beihilfen gefördert wurden, dürfen nicht in die Bemessungsgrundlage der Forschungszulage einbezogen werden; dieser Kumulierungsausschluss gilt auch für Unionsmittel (§ 7 FZulG). Zudem darf die Summe aller staatlichen Beihilfen einschließlich der Forschungszulage 15 Mio. Euro pro Unternehmen und Vorhaben nicht überschreiten (§ 4 FZulG). Welche Programme sich sinnvoll kombinieren lassen, behandelt der Bereich Förder-Kombination.

Question 7

Wie verbuche ich die Forschungszulage korrekt?

Accepted Answer

Die Verbuchung der Forschungszulage hängt von der Rechtsform ab. Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften gehört die Zulage nicht zum Betriebsvermögen und berührt die Gewinnermittlung nicht; der angerechnete Betrag kann als Einlage in das Unternehmen eingebracht werden und erhöht das Kapitalkonto (BMF-Schreiben). Bei Körperschaften mindert die Anrechnung die Körperschaftsteuer-Rückstellung oder führt zu einem zu aktivierenden Erstattungsanspruch, dessen Ertragswirkung außerbilanziell zu korrigieren ist (§ 10 Nummer 2 KStG). Einen konkreten Buchungssatz geben die amtlichen Quellen nicht vor.

Question 8

Wie dokumentiere ich die F&E-Stunden?

Accepted Answer

Für die Forschungszulage müssen dem Antrag keine Belege beigefügt werden; weder bei der BSFZ noch beim Finanzamt sind zunächst Stundenzettel vorzulegen. Aufzeichnungen über die im Vorhaben tätigen Beschäftigten und die Eigenleistungen sind jedoch vorzuhalten und erst auf Anforderung des Finanzamts vorzulegen (BMF-Schreiben). Eigenleistungen sind nur bis zu 40 Arbeitsstunden pro Woche förderfähig, was den aufzuzeichnenden Umfang begrenzt (§ 3 FZulG). Eine verbindliche Form für den Stundenzettel geben die amtlichen Quellen nicht vor.

Auszahlung & Steuer: Wie die Forschungszulage ausgezahlt wird

Auszahlung, Anrechnung und Steuer