Question 1

Kann ich die Forschungszulage mit anderen Förderprogrammen kombinieren?

Accepted Answer

Ja, grundsätzlich. Die Forschungszulage kann neben anderen Förderungen oder staatlichen Beihilfen für dasselbe Forschungs- und Entwicklungsvorhaben gewährt werden (§ 7 FZulG). Sie lässt sich also mit Programmen wie Zuschüssen oder zinsgünstigen Darlehen kombinieren, solange die Grenzen des Beihilferechts eingehalten werden. Die entscheidende Schranke ist das Verbot der Doppelförderung derselben Aufwendung. Details zu einzelnen Programmen wie ZIM oder EXIST regeln diese Programme selbst, nicht das Forschungszulagengesetz.

Question 2

Kann ich dieselben Aufwendungen über die Forschungszulage und einen anderen Zuschuss fördern lassen?

Accepted Answer

Nein, derselbe Euro fließt nicht zweimal in die Forschungszulage. Förderfähige Aufwendungen dürfen nicht in die Bemessungsgrundlage der Forschungszulage einbezogen werden, soweit sie bereits im Rahmen anderer Förderungen oder staatlicher Beihilfen gefördert wurden; dieser Kumulierungsausschluss gilt auch für Unionsmittel (§ 7 FZulG). Eine Kombination ist deshalb nach Kostenarten getrennt möglich, etwa ein Zuschuss für die einen und die Forschungszulage für andere Aufwendungen, aber nicht doppelt auf derselben Ausgabe.

Question 3

Muss ich Kombinationen mit anderen Förderungen im Antrag angeben?

Accepted Answer

Ja. Wer die Forschungszulage neben anderen Förderungen in Anspruch nimmt, muss die dafür erforderlichen Angaben in den Antrag auf Forschungszulage aufnehmen (§ 7 FZulG). Damit kann das Finanzamt prüfen, dass keine Aufwendung doppelt gefördert wird. Die Kombination ist also offenzulegen; sie bleibt zulässig, solange der Kumulierungsausschluss eingehalten wird.

Question 4

Gibt es eine Obergrenze für die gesamte staatliche Förderung eines Projekts?

Accepted Answer

Ja. Für die Forschungszulage gilt eine Gesamtobergrenze: Die Summe aller für ein Forschungs- und Entwicklungsvorhaben gewährten staatlichen Beihilfen darf einschließlich der Forschungszulage 15 Mio. Euro pro Unternehmen und Vorhaben nicht überschreiten (§ 4 FZulG). Wer mehrere Instrumente kombiniert, muss diese Obergrenze im Blick behalten, weil andere staatliche Beihilfen für dasselbe Vorhaben auf denselben Deckel angerechnet werden. Dieser Beihilfe-Deckel ist nicht mit dem jährlichen Höchstbetrag der Bemessungsgrundlage zu verwechseln.

Question 5

Ist die Forschungszulage selbst eine staatliche Beihilfe?

Accepted Answer

Ja. Die Forschungszulage ist selbst eine staatliche Beihilfe im Sinne des Artikels 107 AEUV und nach der Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung (AGVO) ausgestaltet (BMF-Schreiben). Das ist der Grund, warum sie beim Kombinieren auf die beihilferechtliche Gesamtobergrenze angerechnet wird und warum der Kumulierungsausschluss gilt. Für die Praxis heißt das: Die Forschungszulage steht nicht beziehungslos neben anderen Förderungen, sondern ist Teil desselben Beihilferahmens.

Question 6

Warum gilt die Forschungszulage als non-dilutive Finanzierung?

Accepted Answer

Weil sie kein Eigenkapital ist, sondern eine Steuervergütung. Die Forschungszulage wird auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet und ein Überschuss als Steuererstattung ausgezahlt (§§ 10, 12 FZulG); der Staat erhält dafür keine Unternehmensanteile. Sie verwässert also weder die Beteiligungsverhältnisse noch die Kontrolle der Gründer. Zudem ist sie unabhängig von Größe und Profitabilität, was sie zu einem eigenkapitalschonenden Baustein der Frühphasenfinanzierung macht.

Question 7

Ist die Forschungszulage auch für noch nicht profitable Startups ein Finanzierungsbaustein?

Accepted Answer

Ja. Auch noch nicht profitable Startups können die Forschungszulage als Finanzierungsbaustein einplanen: Beträgt die festgesetzte Steuer null Euro, etwa bei einem Verlust, wird sie in voller Höhe als Steuererstattung ausgezahlt (BMF-Schreiben). Sie liefert damit Liquidität, ohne dass Anteile abgegeben werden. Die genaue Auszahlungs- und Anrechnungsmechanik behandelt der Bereich Auszahlung und Steuer; hier zählt, dass die Forschungszulage auch ohne Gewinn als planbarer Baustein zur Verfügung steht.

Förder-Kombination: Forschungszulage plus andere Programme

Kombinieren mit anderen Programmen